Điểm mới Nghị định 320/2025/NĐ-CP về thuế TNDN áp dụng từ 15/12/2025

Từ ngày 15/12/2025, Nghị định 320/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 với nhiều nội dung điều chỉnh quan trọng, tác động trực tiếp đến hoạt động kê khai, nộp thuế của hàng triệu doanh nghiệp trên cả nước. Dưới đây là những điểm mới đáng chú ý của Nghị định này.

1. Điều chỉnh và làm rõ đối tượng người nộp thuế TNDN

1.1. Xác định rõ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nước ngoài

Theo điểm b khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật nước ngoài, dù có hay không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, đều thuộc diện người nộp thuế TNDN.

>>> Xem thêm: Thủ tục cấp sổ đỏ lần đầu mất bao lâu? Hướng dẫn chi tiết cho người mới

Để cụ thể hóa quy định trên, khoản 1 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã phân loại và xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nước ngoài theo từng trường hợp, bao gồm:

Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam nếu có liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;

Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh khoản thu nhập tại Việt Nam không gắn với hoạt động của cơ sở thường trú thì vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với khoản thu nhập đó;

Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số, cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ tại Việt Nam thì phải nộp thuế TNDN đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam;

Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam vẫn phải nộp thuế TNDN đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

​

1.2. Mở rộng các trường hợp nộp thuế thay

Khoản 2 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã bổ sung, làm rõ các chủ thể có trách nhiệm nộp thuế thay, bao gồm:

- Tổ chức được thành lập hoặc đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam khi tham gia kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số hoặc nhận chuyển nhượng vốn trên cơ sở hợp đồng ký với doanh nghiệp nước ngoài, kể cả tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử hoặc nền tảng số;

- Công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thay cho nhà đầu tư khi quỹ đầu tư chứng khoán phân phối lợi tức; đồng thời là người nộp thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng, cho thuê bất động sản của quỹ đầu tư bất động sản.

- Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài là tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài, nghĩa vụ nộp thuế được xác định thuộc về doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các nhà đầu tư nước ngoài góp vốn.

2. Bổ sung và làm rõ các khoản thu nhập chịu thuế TNDN khác

2.1. Làm rõ khoản thu không tính là thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Theo điểm a khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế khác từ hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán hoặc quyền góp vốn không bao gồm:

Các khoản thu phát sinh trực tiếp từ việc phát hành cổ phiếu, cổ tức cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ phiếu mang tính chất là khoản nợ phải trả), bán cổ phiếu quỹ hoặc cổ phiếu do doanh nghiệp mua lại;

Các khoản thu khác gắn trực tiếp với việc điều chỉnh tăng hoặc giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

2.2. Bổ sung thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC)

Điểm p khoản 2 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã bổ sung thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) vào nhóm thu nhập chịu thuế TNDN.

​

Thu nhập từ hợp đồng BCC được xác định bằng doanh thu theo hợp đồng trừ đi các chi phí hợp lý liên quan. Doanh thu tính thuế được xác định tùy theo hình thức phân chia kết quả kinh doanh, cụ thể:

- Trường hợp phân chia bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ: Doanh thu tính thuế là phần doanh thu mỗi bên được hưởng theo hợp đồng;

- Trường hợp phân chia bằng sản phẩm: Doanh thu được xác định theo giá trị sản phẩm được chia cho từng bên;

- Trường hợp phân chia theo lợi nhuận trước thuế: Các bên phải cử một đại diện xuất hóa đơn, hạch toán doanh thu, chi phí và xác định lợi nhuận trước thuế để phân chia;

- Trường hợp phân chia theo lợi nhuận sau thuế: Bên đại diện có trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNDN thay cho các bên còn lại.

Mỗi bên tham gia hợp đồng BCC có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo phần thu nhập được hưởng.

3. Bổ sung các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN

Khoản 3 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã mở rộng danh mục thu nhập được miễn thuế TNDN đối với một số dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp, bao gồm: dịch vụ thoát lũ, ngăn lũ, chống triều cường, ngăn mặn, rửa mặn, rửa phèn và giữ ngọt.

Các dịch vụ này được xác định căn cứ theo mã ngành kinh tế cấp 1 của lĩnh vực nông nghiệp theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam. So với quy định trước đây tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP, phạm vi miễn thuế đã được mở rộng đáng kể.

4. Rút ngắn thời gian miễn thuế đối với sản phẩm công nghệ mới

Theo điểm b khoản 4 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập từ việc bán sản phẩm được tạo ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam chỉ còn được miễn thuế TNDN trong thời hạn 03 năm, kể từ thời điểm phát sinh thu nhập.

Quy định này đã rút ngắn thời gian miễn thuế so với mức tối đa 05 năm theo Nghị định 91/2014/NĐ-CP trước đây. Đồng thời, Nghị định mới cũng bổ sung điều kiện bắt buộc: công nghệ mới phải được cơ quan có thẩm quyền xác nhận là lần đầu tiên được áp dụng tại Việt Nam.

5. Hạ mức thanh toán không dùng tiền mặt xuống từ 5 triệu đồng

Theo điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ hoặc thanh toán khác có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho mỗi lần thanh toán chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

So với quy định cũ yêu cầu từ 20 triệu đồng trở lên, mức áp dụng mới đã giảm đáng kể. Nghị định cũng hướng dẫn chi tiết các trường hợp cụ thể như:

- Mua hàng nhiều lần trong cùng một ngày từ cùng một người bán với tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

- Doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động thanh toán hộ từ 05 triệu đồng trở lên bằng hình thức không dùng tiền mặt thì vẫn được tính chi phí nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và quy định nội bộ;

- Trường hợp chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp vẫn được tạm tính chi phí được trừ; tuy nhiên, nếu khi thanh toán không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt thì phải điều chỉnh giảm chi phí tại kỳ phát sinh thanh toán tiền mặt, kể cả khi đã có quyết định thanh tra, kiểm tra.

Trên đây là nội dung về "Điểm mới Nghị định 320/2025/NĐ-CP về thuế TNDN áp dụng từ 15/12/2025". Ngoài ra, nếu bạn có thắc mắc liên quan đến nội dung trên hoặc cần tư vấn các vấn đề pháp lý khác về thủ tục công chứng, xin vui lòng liên hệ theo thông tin:

MIỄN PHÍ DỊCH VỤ CÔNG CHỨNG TẠI NHÀ

Địa chỉ: 165 Giảng Võ, phường Cát Linh, quận Đống Đa, Hà Nội

Hotline: 0966.22.7979 – 0935.669.669

Email: ccnguyenhue165@gmail.com​